ضريبة الأستقطاع المباشر Arabic

ضريبة الأستقطاع المباشر تقديم آيار , 2004 المحاضر : الاستاذ احسان شمران الياسري مدير قسم ضريبة الشركات الهيئة العامة للضرائب يوقف العمل بضريبة الدخل اعتبارا من 1كانون الثاني 2003 و لغاية 30 نيسان 2004. ( المرجع : الاوامر الصادرة من سلطة الائتلاف المؤقتة بعدد 37 و 45 و 84) المستخدمين ( بكسر الدال ) القطاع الخاص القطاع المختلط الشركات المملوكة للدولة تعريف المستخدَم كل من ادى او يؤدي عملا لقاء اجر و يكون تابعا في عمله لادارة و توجيه الجهة التي يعمل لحسابها. المصدر : تعليمات رقم 3 لسنة 1983 . الدخل الخاضع لضريبة الأستقطاع المباشر الرواتب والأجور المخصصات (اذا كانت اكثر من 30% من الدخل ) العلاوات الأعفاءات الأساسية 1- المخصصات : الملابس الطعام السكن المواصلات غير خاضعة للضريبة اذا كانت اقل من 30% من الدخل الكلي للمستخدَم الأعفاءات الأساسية (تكملة) 2- كل الدخل المستحصل من قبل المستخدَمين الاجانب والمقاولين و المقاولين الثانويين الاجانب مع سلطة الأتلاف المؤقتة وقوات الدول العاملة بالتنسيق مع حكومة سلطة الأتلاف المؤقتة في توفير المساعدة للعراق معفى من الضريبة . الأعفاءات الأساسية (تكملة) 3- كل الدخل المستحصل من قبل المستخدَم الأجنبي والمقاولين و المقاولين الثانونيين الأجانب مع الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والمنظمات غير الحكومية المسجلة حسب قرار سلطة الأتلاف المؤقتة رقم 45 التي توفر المساعدة للعراق. الأعفاءات الأساسية (تكملة) 4- الرواتب والمخصصات التي تدفعها هيئة الأمم المتحدة من ميزانيتها الى موظفيها ومستخدَميها. تنظيم التقارير والأستمارات والجداول أ : تقرير المستخدمين (بفتح الدال ) ب : الأستمارة ض. د/4 أ ج : جدول أستقطاعات ضريبة الدخل يجب اتباع ما يلي بشأن اعداد وتنظيم تقارير المستخدَمين وأستمارة (ض. د/4 أ) وجدول أستقطاعات ضريبة الدخل ومواعيد تقديمها الى قسم الأستقطاع المباشرفي الهيئة العامة للضرائب او فروعها. ويجب ان تكون كل التقارير والأستمارات والجداول المرسلة الى الهيئة العامة للضرائب باللغة العربية. تنظيم التقارير والأستمارات والجداول( تكملة) أ : تقرير المستخدَمين قائمة أسماء وعمل كل المستخدَمين الراتب أو الأجر الشهري لكل مستخدَم تاريخ مباشرته بالعمل, مسلسلة بدءا من الرقم /1 آخر موعد لتقديم التقارير : 1 تموز, 2004 يجب اعداد التقارير للمستخدَمين الجدد كل ثلاثة أشهر. تنظيم التقارير والأستمارات والجداول( تكملة) أ : تقرير المستخدَمين ( تكملة) للاسباب الامنية : فان الشركات الاجنبية بامكانها ان تقدم تقرير المستخَدمين مع الاستمارة ض . د\4أ ( في موعد اقصاه 31 أذار 2005) الى مدير قسم الاستقطاع المباشر في بغداد. تنظيم التقارير والأستمارات والجداول( تكملة) ب : الأستمارة ض. د/4 أ الصفحة 1 : 1. توزع على المستخدَمين 2. يقوم المستخدَم بأكمال الصفحة 1 ويقوم بتوقيعها 3. تعاد مباشرة الى صاحب العمل 4. يقوم صاحب العمل بمراجعة معلومات مستخدميه. واذا لم يستلم صاحب العمل من المستخدَم معلومات كاملة في الأستمارة ض. د/4 أ , فسيكون له الحق بسماحات العزاب فقط في السنة. تنظيم التقارير والأستمارات والجداول( تكملة) ب : الأستمارة ض. د/4 أ الصفحة 2 : يقوم صاحب العمل بأكمال الأستمارة وتقديمها الى الهيئة العامة للضرائب قبل 31آذار من السنة المالية التالية.( وبالنسبة للشركات الاجنبية يجوز تقديمها لمدير الاستقطاع المباشر في بغداد مباشرة). تنظيم التقارير والأستمارات والجداول( تكملة) ج : جدول أستقطاعات ضريبة الدخل - ينظم جدول استقطاعات ضريبة الدخل في نهاية كل سنة مالية, بنسختين متضمنا كافة المدخولات والسماحات منقولة عن الصفحة 2 من أستمارة ض. د/4 أ . - تنظم من قبل صاحب العمل وتقدم الى الهيئة العامة للضرائب قبل 31 آذار من السنة المالية التالية. كيفية أستقطاع الضريبة ومواعيد تسديدها يجب مسك سجل خاص تدون فيه الرواتب والسماحات والاجور لكل شخص مستخدَم الذين من المؤمل خضوعهم لضريبة الدخل. - تورد مبالغ الضريبة المستقطعة الى قسم الأستقطاع المباشر في الهيئة العامة للضرائب أو الى وحدة تخمين ضريبة الدخل في فروع الهيئة العامة للضرائب. كيفية أستقطاع الضريبة ومواعيد تسديدها(تكملة) يمكن دفع الضريبة المستقطعة نقدا أو بموجب شيكات مصدقة مع قائمة بأسماء المستخدَمين الذين استقطعت منهم الضريبة والمبلغ المستقطع من كل منهم وللفترة المعينة للسنة المالية التي تعود اليها. والعنوان في بغداد : شارع جمال عبد الناصر – البناية الثانية بعد المتحف العراقي . كيفية أستقطاع الضريبة ومواعيد تسديدها(تكملة) بالنسبة للاستمارة في السلايد السابق يجوز للشركات الاجنبية لاسباب امنية ان تقوم بالاتي : تحتفظ باسماء المستخدمين بشكل سري لديها و تذكر ارقام هويات الاحوال المدنية فقط او رقم هوية المستخدَم . يتم تسديد الضريبة المستقطعة بأربعة اقساط وكما يلي : أ) المبالغ المستحقة عن الاشهر كانون الثاني وشباط وآذار تسدد في الأول من نيسان. ب) المبالغ المستحقة عن الاشهر نيسان وآيار وحزيران تسدد في الأول من تموز. ج) المبالغ المستحقة عن الاشهرتموز وآب و ايلول تسدد في الاول من تشرين الأول. د) المبالغ المستحقة عن الأشهر تشرين الأول وتشرين الثاني وكانون الاول تسدد في الأول من كانون الثاني. العقوبات و الفوائد في حالة عدم تسديد الضريبة في او قبل المواعيد المحددة . يتم فرض مبلغ اضافي نسبة 5% بعد مرور 21 يوم من التاريخ المحدد. يتم فرض مبلغ اضافي نسبة 10% , اذا لم يتم تسديد المبلغ خلال 21 يوم بعد انتهاء الفترة الأولى. و تفرض فائدة استنادا للقرار 307 لسنة 1984. العقوبات (تكملة) - تفرض العقوبات الاخرى في حالة عدم التزام المستخدم ( بكسر الدال ) بواجباته بموجب قانون ضريبة الدخل رقم 113 أو التعليمات المصدرة بموجبه او عند الرفض او التأخر في تقديم اي بيانات او معلومات للسلطة المالية التي كان من الواجب عليه تقديمها بموجب احكام قانون ضريبة الدخل. السماحات القانونية يتم طرح السماحات القانونية للشخص المقيم من الدخل الخاضع للضريبة. الشخص العازب 208,333 دينار بالشهر المستخدَم المتزوج 375,000 دينار بالشهر الأرمل أو المطلقة 266,667 دينار بالشهر الموظف الحكومي (لعام 2004) 441,667 دينار بالشهر السماحات القانونية (تكملة) السماحات الأضافية : لكل طفل 16,667 دينار عراقي بالشهر اذا كان عمره اكثر من 63 سنة 25,000 دينار عراقي بالشهر لا يمنح الموظف الحكومي سماحا اكثر من 441,667 دينار شهريا حتى لو كان لديه لكثر من 4 اطفال . وهكذا لا يوجد استقطاع ضريبي على دخل المستخدَم الاعزب في القطاع الخاص اذا كان دخله اقل من 208,333 دينار عراقي شهريا. النسب الضريبية النسبة الدخل السنوي ( بعد السماحات) 3 لغاية 250,000 دينار 5% اكثر من 250,000 ولغاية 500,000 دينار 10% اكثر من 500,000 ولغاية 1,000,000 دينار 15% اكثر من 1,000,000 دينار النسب الضريبية (تكملة) المبالغ الضريبية اعلاه الناتجة من تطبيق النسب , تقسم على 12 شهر لتحديد المبلغ الضريبي المستقطع في كل شهر. النسب الضريبية (تكملة) النسبة الدخل الشهري (بعد السماحات الشهرية) 3% لغاية 20,833 دينار 5% من 20,833 ولغاية 41,667 دينار 10% اكثر من 41,667 ولغاية 83,333 دينار 15% اكثر من 83,333 دينار كيفية احتساب مبلغ الأستقطاع الضريبي الشهري استخدام المخطط الموجود في الدليل. استخدام جداول الأستقطاع المتوفرة في الهيئة العامة للضرائب. استخدم المخطط الموجود في الدليل الخطوة الاولى : احتسب الدخل الشهري , الاجر الشهري و المخصصات الشهرية الخاضعة للضريبة. اطرح الاستقطاعات الشهرية المبينة في المادة 8 من قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 الممنوحة للمستخدمين مثل: التوقيفات التقاعدية و المبينة في قوانين التقاعد و الضمان الاجتماعي (القطاع الخاص : 5% من الاجر الكلي ). استخدم المخطط الموجود في الدليل الخطوة الثانية: اطرح من المبلغ الناتج في الخطوة الاولى السماحات القانونية الشهريةالممنوحة للمستخدم: العازب 208,333 دينار شهريا المتزوج 375,000 دينار شهريا الارملة و المطلقة 266,667 دينار شهريا الموظف الحكومي ( لعام 2004) 441,667 دينار شهريا استخدم المخطط الموجود في الدليل (تابع) الخطوة الثانية: السماحات القانونية الاضافية : لكل طفل 16,667 دينار شهريا اذا كان المستخدم اكبر من 63 سنة 25,000 دينار شهريا استخدم المخطط الموجود في الدليل بعد احتساب السماحات القانونية الشهرية التي يستحقها المستخدم , فاذا كان الناتج ايجابيا فان هذا يعني ان الدخل خاضع للاستقطاع . ان ضريبة الدخل الشهري ممكن تحديدها من خلال استخدام المخطط المبين في الصفحة الاخيرة من الدليل . استخدم جدول الاستقطاعات الطريقة الثانية المتوفرة لاصحاب العمل ليتمكنوا من تحديد ضريبة الدخل الشهري لكل مستخدم لديهم هي : صاحب العمل بامكانه استخدام جدول الضريبة المسمى : جدول الاستقطاع الضريبي للعزاب و المتزوجين. جدول الاستقطاع الضريبي للارامل و المطلقات. استخدم جدول الاستقطاعات ( ملحق) الخطوة الاولى : احتسب الراتب الشهري, الاجر الشهري والمخصصات الشهرية اطرح الاستقطاعات الشهرية المبينة في المادة 8 من قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 الممنوحة للمستخدمين مثل: التوقيفات التقاعدية المبينة في قوانين التقاعد و الضمان الاجتماعي . مثال : الراتب الشهري 703,000 دينار شهريا . استخدم جدول الاستقطاعات ( ملحق) (تابع ) الخطوة الاولى: مثال : مستخدم عازب راتبه الشهري = 703.000 دينار - التوقيفات التقاعدية والضمان الاجتماعي بالنسبة (للقطاع الخاص هي 5%) = 35,150 دينار فيكون الدخل الخاضع للضريبة قبل منح السماحات القانونية هو = 667,850 دينار استخدم جدول الاستقطاعات ( ملحق) الخطوة الثانية: اعتمادا على الحالة الاجتماعية للمستخدم اختر احد جدولي الاستقطاع الذي ينطبق على حالة المستخدم . اختر رمز السماح الشهري الذي ينطبق على حالة المستخدم كمثال المستخدم الاعزب رمزه = 0 استخدم جدول الاستقطاعات ( ملحق) الخطوة الثالثة : و تحت عمود ” الدخل الشهري الخاضع للضريبة ( قبل تطبيق اي سماح قانوني)“ من جدول الضريبة الشهري المختار حدد الفئة الخاصة بالدخل الشهري الخاضع للضريبة للمستخدم. مثلا : 660,000 دينار الى 669,999 دينار استخدم جدول الاستقطاعات ( ملحق) الخطوة الرابعة الرقم المبين في الدينار العراقي يكون مطابقا في عمود رمز السماح هو مقدار ضريبة الدخل الشهري الواجب استقطاعه. و بالنسبة لهذا المثال يكون : 61,883 دينار ولمزيد من المعلومات نرجو مراجعة "دليل المستخدَم لضريبة الأستقطاع المباشر" و الوثائق ذات العلاقة الاخرى على المواقع التالية : http://www.iraqcoalition.org/arabic/taxes/ http://www.iraqcoalition.org/taxes/